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欢迎进入青岛市商贸发展服务中心!今天是:2018年10月20日  星期六
主  题:
相约8858 境外投资
介  绍:
为帮助企业“避险远航”,运用法律和经济手段降低、防范和化解境外投资和生产经营等方面的风险,本期“相约8858” 在线访谈将围绕“境外投资”专题,针对境外投资、兼并收购、境外上市、劳务如何解决等方面的问题与网友进行在线咨询。
青岛锦天城律师事务所
嘉宾姓名:
青岛锦天城律师事务所
嘉宾简介:
锦天城律师事务所是一家提供全方位法律服务的、全国领先的中国律师事务所,在北京、杭州、深圳、青岛、香港等城市设有分所,锦天城(青岛)律师事务所致力于在瞬息万变的商业环境中为境内外为客户制定高水平的法律解决方案,在公司与并购、证券与资本市场、银行与金融、房地产与基础设施、税务、行政、刑事等领域为企业提供高效率的法律服务。
  • 品味人生: 公司向境外支付设计费时按规定需要代扣代缴增值税和所得税。在签订合同时约定支付的劳务费为不含税金额10万元,请教该如何计算?
  • [答]: 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。 在境内销售服务、无形资产或者不动产,主要指三个方面的行为:一是服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;二是所销售或者租赁的不动产在境内;三是所销售自然资源使用权的自然资源在境内。 同时,企业所得税法规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。并实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。 因此贵公司接受境外单位或者个人提供的劳务服务,作为购买方是增值税代扣代缴义务人。同时也是所得税的扣缴义务人。那么代扣代缴的增值税和企业所得税如何计算呢? 从你提供的情况看,合同上注明是不含税价,也就是外方净收入10万元,意味着贵公司承担所有税费。因此我们需要计算出计税依据的金额。 财税【2016】36号规定,提供的设计服务税率6%,则应按6%税率代扣代缴增值税;如果该非居民企业提供劳务因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取核定方法核定其应纳税所得额。 根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发【2010】19号)第五条规定,从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%-30%; 由于贵公司主管税务机关核定所得税利润率30%,所得税税率25%,因此对境外支付劳务费时,所得税按30%*25%计征。而向境外支付其他支出,比如股息、红利、利息、租金、特许权使用费和其他费用等,则应按10%税率代扣代缴。 因此贵公司向境外支付发生在境内的设计服务费,计税依据=支付金额/(1-30%*25%-6%*12%)。如果支付10万元,则计税依据=100000/(1-30%*25%-6%*12%)=108956.20元,代扣增值税=108956.20*6%=6537.37元,代扣城建税及教育费附加=6537.37*12%=784.48元,代扣所得税=108956.20*30%*25%=8171.72元。外方出具的形式发票金额=100000+784.48+8171.72=108956.20元。 贵公司取得完税凭证可以抵扣增值税6537.37元。但是以完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。如果资料不全,则其进项税额不得从销项税额中抵扣。 特别提示,境外支付时,应注意以下3点: 1.办理扣缴税款登记。首次与非居民企业签订合同、未办理过扣缴税款登记且依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的企业,一般应在与非居民签订合同之日起30日内到主管税务机关办理扣缴税款登记,报送《扣缴义务人信息表》。 2.办理合同备案。境内企业向非居民发包工程作业或劳务项目的,一般应当自项目合同签订之日起30日内,到主管税务机关进行合同备案。同时提供税务机关要求提供的相关资料,主要包括:《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》、合同或协议复印件、书面说明(应包含中外方名称、合同编号、项目名称、执行期限、所得性质、金额、币种、涉税种类、各税种税款负担方、税后实际支付额、税额等信息)、资料受理清单、来华经营活动书面报告、《增值税纳税判定信息表》以及税务机关要求提供的其他资料。 3.对外支付备案。境内企业向境外单笔支付等值5万美元以上(不含)规定范围内的外汇资金的,应到主管税务机关进行对外支付备案。同时报送以下相关资料:《服务贸易等项目对外支付税务备案表》、合同协议或其他能证明双方权利义务的书面资料复印件、《资料受理单(对外支付备案)》等。为减少税收风险,企业还可提供下列资料:与款项支付有关的发票或境外机构要求付款的文书复印件、对外支付项目的完税证明或批准免税文件、《增值税代扣代缴税款报告表》等。 -- 品味人生
  • 飞得更高: 您好:我公司总部在德国,德国公司在德国总部通过互联网、电子邮件等向中国境内企业提供业务咨询、软件维护等服务。现我公司支付该笔服务费,请问是否需要缴纳营业税和企业所得税。
  • [答]: 您好:应当缴纳增值税和企业所得税,因你提问的其中问题,可参考我刚才已经回答的问题。如果你还想了解,可拨打锦天城青岛张红霞律师的咨询电话‭137 9197 8500‬,谢谢! -- 飞得更高
  • 腾腾: 请问台籍个人境外提供劳务如何纳税?
  • [答]: 您好:境外个人向境内提供包括科学、文学、艺术、教育、谘询、佣金代理等劳务,取得的收入主要涉及税种为营业税、增值税和个人所得税,具体分析如下。 一、个人所得税 1.征税范围 在大陆境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,来源于大陆境内和境外取得的所得,以及在大陆境内无住所又不居住,或者无住所而在境内居住不满一年的个人,来源于大陆境内取得的所得,须缴纳个人所得税。 需要注意的是,法规中并未对来源于大陆境内和境外做出具体界定,实务中只要是从大陆境内支付的劳务报酬,税务机关一般会认定需要缴纳个人所得税。 纳税义务人及扣缴义务人、应纳税所得额及税率具体请参阅《个人所得税法》及《个人所得税法实施条例》。 二、营业税 1.征税范围 根据《营业税暂行条例》及《实施细则》规定,无论境外个人提供的劳务是在境内还是境外,只要接受劳务方在境内,就要缴纳营业税。但根据财税〔2009〕111号文规定,境外个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)、娱乐业,服务业中的旅店业、饮食业、仓储业,以及其他服务业中的沐浴、理髮、洗染、裱画、誊写、镌刻、複印、打包劳务,不徵收营业税。 2.应纳税所得额、税率、起征点具体请参阅上述法律法规规定。 三、增值税 自2012年1月1日起,上海率先实行“营改增”政策,外籍个人向境内单位提供谘询服务也属于“营改增”范围,即由营业税改征增值税,税率为6%,境内单位接受外籍个人提供的谘询服务在税务机关代扣代缴增值税后,可以凭藉从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的《中华人民共和国税收通用缴款书》上注明的增值税额进行进项抵扣。另外,江苏和浙江等地也纳入“营改增”试点范围,和上海保持著基本一致的政策。 四、附加税种 自2010年12月起,外籍个人也纳入了城市维护建设税和教育费附加的徵收范围,故境外个人提供劳务所得,在缴纳营业税的同时,也应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 五、注意事项 根据税法的规定,劳务费的价格明显偏低并无正当理由,或者发生应税行为而无营业额的,税务机关可以核定营业税额及个人所得税额。 -- 腾腾
  • 叨来咪: 公司在国外的子公司想把年度的dividends(股息,红利)寄回国内母公司,请问该外国有可能对这种资产外移设定限制吗?
  • [答]: 网友您好:首先,涉及境外国家许可的事宜需具体咨询当地律师,我所可协助咨询; 其次,若是通过合法方式收回归属于母公司的股息、红利,在中国法律中是允许的,但同时母公司需按照中国法缴纳企业所得税,具体可参考《中华人民共和国企业所得税法》。当地法律一般也会有相关的纳税规定。 -- 叨来咪
  • 当当猫: 请问专家:我在某上市公司上班快三个月,公司一直不办理入职,说深圳总公司人事未确定,工资到现在也未发,我已经到劳动局投诉,请问我该如何处理?
  • [答]: 第一,该上市公司具有与员工签订劳动合同的义务,不签订劳动合同的行为是违法的。 根据中华人民共和国劳动合同法第十条,该员工在上市公司已经工作近3个月,双方已经形成事实上的劳动关系,该上市公司应当与员工签订劳动合同。 第二,根据法律规定,公司不及时签订劳动合同应当承担相应的法律责任。 用人单位应当向劳动者每月支付两倍的工资,并与劳动者补订书面劳动合同,两倍工资的起算时间为用工之日起满一个月的次日,截止时间为补订书面劳动合同的前一日。 第三,双倍工资的计算标准及诉讼时效 劳动关系双方对月工资有约定的,双倍工资的计算基数应按照双方约定的正常工作时间月工资来确定。双方对月工资没有约定或约定不明的,应按《劳动合同法》第18条规定来确定正常工作时间的月工资,并以确定的工资数额作为双倍工资的计算基数。 第四,维权途径 1) 与用人单位协商; 2) 向单位工会反映情况(劳动合同法第七十八条) 3) 根据《劳动保障监察条例》向当地劳动保障行政部门反映; 4) 根据《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》申请劳动仲裁。 第五,申请劳动仲裁的时效计算 二倍工资中的属于劳动报酬的一倍适用《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》第27条第4款: 劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的,劳动者申请仲裁不受本条第一款规定的仲裁时效期间的限制;但是,劳动关系终止的,应当自劳动关系终止之日起一年内提出。即劳动关系未终止的,劳动者随时可以提出,劳动关系终止的,诉讼时效自劳动关系终止之日起一年。 二倍工资中属于惩罚性赔偿金的一倍适用《劳动争议调解仲裁法》第27条第1款:劳动争议申请仲裁的时效期间为一年。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道其权利被侵害之日起计算。即诉讼时效自用工之日起的第二个月开始逐月计算一年。 -- 当当猫
  • 马经理: 专家好:上市公司并购涉及那些当事人或者组织?
  • [答]: 兼并、收购、并购实际上都是参与兼并、收购、并购过程的主体的控制权的变化过程。从收购到兼并是从量变到质变的过程。从参与主体资格上分析,兼并在两个以上的公司之间进行,而收购并不要求收购方一定是公司,收购方的范围十分广泛,包括自然人、法人及其他组织。收购是严格意义上的法律概念。 上市公司收购一般涉及的当事人或者组织有:收购方、出卖方、目标公司和中介机构。   收购方就是投资者,上市公司的收购方可以是自然人、法人和其他组织。收购方可以是上市公司,也可以是非上市公司,作为收购方的上市公司往往是为了扩大自己的实力、谋求进一步的发展而收购其他上市公司,作为收购方的非上市公司则大多数是为了取得上市公司资格,也就是通常所说的“借壳上市”。   出卖方可以是自然人、法人和其他组织,他们是上市公司股权的持有者。上市公司收购中的出卖方不一定是目标上市公司原来的控股股东。如果收购方从几个非控股股东手处收购足够比例的上市公司的股份,达致最终持有了超过原控股股东所持有股份的比例,从而实际上控制了上市公司,也就构成了上市公司的收购。   目标上市公司,是指股份将被收购或者被实际控制的上市公司。   上市公司收购过程中的中介机构主要有财务顾问、律师事务所、会计师事务所、资产评估事务所以及熟悉国家产业政策并具备资本运营实际操作经验的投资银行机构等。 -- 马经理
  • 油炸麻花: 请问境外投资现在收不收保证金?
  • [答]: 视具体投资形式而定,例如海外项目融资中经常涉及担保;海外并购项目就比较少涉及。 -- 油炸麻花
  • 沸腾的鱼: 专家您好:请问境内企业如何开展对外劳务合作?
  • [答]: 您好:可参照各省商务厅各市商务局官网上的“对外劳务合作平台”的相关规定,每个省也有“对外劳务合作企业名单”,这些是比较权威官方的对外劳务合作指引,可以在官网上进行网上申报和申请。青岛市对外劳务合作平台设在青岛市外商投资服务中心,是青岛市政府指定的出国劳务服务机构,该平台由政府主导、市场化运营,企业可向该平台寻求合作。 -- 沸腾的鱼
  • 主持人: 现在提问开始!
  • 主持人: 锦天城律师事务所是一家提供全方位法律服务的、全国领先的中国律师事务所,在北京、杭州、深圳、青岛、香港等城市设有分所,锦天城(青岛)律师事务所致力于在瞬息万变的商业环境中为境内外为客户制定高水平的法律解决方案,在公司与并购、证券与资本市场、银行与金融、房地产与基础设施、税务、行政、刑事等领域为企业提供高效率的法律服务。
  • 主持人: 今天我们邀请了青岛锦天城律师事务所相关专家,通过网络与企业进行交流,请广大企业和网友朋友们踊跃参与咨询。
  • 主持人: 各位嘉宾、企业界朋友们,下午好!很高兴大家参与第52期“相约8858” 在线访谈活动。 为帮助企业“避险远航”,运用法律和经济手段降低、防范和化解境外投资和生产经营等方面的风险,本期“相约8858” 在线访谈将围绕“境外投资”专题,针对境外投资、兼并收购、境外上市、劳务如何解决等方面的问题与网友进行在线咨询。

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